Exonération IMT pour les jeunes de moins de 35 ans

IMT et exonération du droit de timbre pour les jeunes jusqu’à 35 ans : qu’est-ce qui a changé avec DL 48-A/2024 ?

Le récent décret-loi 48-A/2024, publié le 25 juillet 2024, a apporté des changements importants pour les jeunes qui souhaitent acheter leur première maison. Ce diplôme d’avocat introduit une exonération de l’impôt municipal sur les mutations immobilières (IMT) et du droit de timbre pour les personnes de moins de 35 ans, à condition qu’elles remplissent certaines conditions. Nous résumons ci-dessous les principaux points de cette nouvelle législation.

Qui peut bénéficier de l’exonération ?

• Âge: Jeunes jusqu’à 35 ans à la date de l’acte d’achat et de vente du bien.
• Indépendance financière : Dans l’année de l’acquisition, le bénéficiaire ne peut pas être considéré comme une personne à charge aux fins de l’IRS.

Qui peut bénéficier de l’exonération ?

Tous les jeunes qui répondent aux critères ci-dessus ne pourront pas bénéficier de l’exemption. La législation établit certaines restrictions importantes :

• Propriété précédente : Les personnes qui détiennent un droit de propriété, ou une partie de ce droit (par exemple l’usufruit), sur un bien résidentiel urbain à la date de la cession ou au cours des trois années précédentes ne peuvent pas bénéficier de l’exonération.
• Limite de valeur : L’exonération s’applique aux biens jusqu’à une valeur de 316 772 euros. Pour les biens entre 316 772 euros et 633 453 euros, l’exonération est partielle, avec un taux d’IMT de 8 % appliqué sur la franchise. Au-delà de 633 453 euros, il n’y a pas d’exonération de l’IMT ou du droit de timbre.

Conditions d’application

• Logement personnel permanent : Le bien acquis doit être destiné exclusivement à la résidence propre et permanente du jeune.
• Première acquisition : L’exonération ne s’applique qu’à la première acquisition d’un bien immobilier par le jeune bénéficiaire. Il peut s’agir d’une fraction autonome ou d’un immeuble urbain en pleine propriété (comme une villa).

Couples

Dans les cas où l’achat est effectué par un couple, les conditions d’exonération sont vérifiées individuellement pour chaque élément, à parts égales.

Exclusions et perte de l’exemption

• Date de l’acte : Les biens acquis avec un acte passé avant le 1er août 2024 ne sont pas couverts par l’exonération.
• Attribution de la position contractuelle : L’exonération ne s’applique pas à l’IMT due à l’attribution d’un poste contractuel.
• Changement de destination de la propriété : Si, dans les six ans suivant l’acquisition, le bien n’est plus utilisé comme résidence propre et permanente, le bénéficiaire peut perdre l’exonération et être tenu de restituer le montant correspondant.

Exceptions

Il existe toutefois des exceptions qui permettent de maintenir l’exonération, même avec le changement de destination du bien :

• Vente de la propriété ;
• Modification de la composition du ménage, à condition que le bien continue d’être utilisé pour le logement ;
• Changement de lieu de travail à plus de 100 km, tant que le bien reste destiné à l’habitation ;
• Si le bénéficiaire est considéré comme une personne à charge aux fins de l’IRS au cours des six années suivant l’acquisition.

Conclusion

DL 48-A/2024 offre une opportunité précieuse aux jeunes qui souhaitent acquérir leur première maison. Cependant, il est essentiel de connaître les conditions et les restrictions imposées par la législation afin d’éviter les surprises et de s’assurer la pleine jouissance des avantages fiscaux.